3. Изменения и поправки по страховым взносам

С 1 января 2015 года вступили в силу многочисленные изменения и поправки по страховым взносам.

 

• Отпущено больше времени на подготовку отчетности.


Сроки сдачи расчетов по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ отодвинулись. Теперь они зависят от того, сдает организация бумажный или электронный расчет.

Форма 4-ФСС. Бумажный расчет 4-ФСС теперь можно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А электронный расчет – не позднее 25 числа.

Бумажный РСВ-1. Срок сдачи бумажного РСВ-1 остался прежним – 15-е число второго месяца, следующего за отчетным периодом. А электронный вариант теперь надо представлять не позднее 20-го числа второго месяца.

Таким образом, если формы 4-ФСС и РСВ-1 в бумажном варианте, значит, важны 2 даты: 20-е и 15-е соответственно. Если организация отчитывается в электронном виде – 25-е и 20-е. Отчетные даты, как обычно, могут сдвигаться из-за выходных и праздников. Точные сроки сдачи отчетности по взносам на весь 2015 год приведены в таблице.

 

Отчетный

период

Бумажная отчетность

4-ФСС

Бумажная

отчетность РСВ-1

Электронная

отчетность

4-ФСС

Электронная

отчетность

РСВ-1

2014 год

20 января

16 февраля

26 января

20 февраля

1 квартал

2015 года

20 апреля

15 мая

27 апреля

20 мая

полугодие

2015 года

20 июля

17 августа

27 июля

20 августа

9 месяцев

2015 года

20 октября

16 ноября

26 октября

20 ноября

 

Срок уплаты страховых взносов остался прежним. Для обычных взносов это 15-е число каждого календарного месяца, следующего за месяцем, по итогам которого они были начислены. А для взносов на травматизм – день, установленный в конкретной компании для выплаты зарплаты.

 

• Большее число предприятий теперь обязаны отчитываться в электронном виде.


Теперь предприятия со среднесписочной численностью сотрудников свыше 25 человек должны сдавать электронную отчетность по взносам (согласно подп. «в», п. 2 ст. 1 и п. 3 ст. 5 ФЗ от 28.06.2014 № 188-ФЗ).

Этот новый лимит нужно учитывать уже при сдаче отчетности за 2014 год. Не важно, что в 2014 году электронную отчетность надо было сдавать организациям с численностью более 50 человек. Ведь расчеты за этот период предприятия будут представлять уже в 2015 году, после вступления в силу новой поправки.

Организацию, которая сдаст бумажный расчет вместо электронного, ждет штраф в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Однако принять отчетность в бумажном варианте сотрудники фонда обязаны.

 

• Взносы необходимо перечислять в рублях и копейках.


По новым правилам в платежках нужно приводить точную сумму взносов без округлений в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ). Это касается и платежей за прошлые периоды, которые будут перечислять в 2015 году, например, за декабрь 2014 года.

По старым правилам взносы надо было начислять в рублях и копейках, а платить – в рублях. Округлять взносы требовалось по правилам математики: сумму до 50 коп., отбросить, а 50 коп. и больше, округлить в большую сторону до полного рубля.

Из-за округлений в меньшую сторону у организации возникали недоимки, если она платила в фонд на сколько-то копеек меньше, чем начисляла в отчетности. Официально такие расхождения не считались недоимкой (письмо Минтруда России от 14.02.2013 № 17-4/264). Однако проверяющие на местах начисляли на эти суммы пени, за обнуление которых организации приходилось обращаться в суд (Постановление тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2013 по делу № А21-634/2013).

 

• Вместо одного лимита по взносам стало два.


Лимит по медицинским взносам отменен. Теперь взносы надо начислять по тарифу 5,1% на все выплаты работнику независимо от суммы. Взносами в ПФР по тарифу 22% облагаются выплаты в пределах 711 000 руб. Все, что начислено в течение года сверх этой предельной величины, подпадает под тариф 10%, как и раньше. Взносы в ФСС РФ по тарифу 2,9% в 2015 году начисляются на доходы работника в пределах 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

 

• Выросли тарифы для некоторых организаций.


Общий тариф страховых взносов для большинства компаний остался прежним – 30% (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ в редакции ФЗ от 01.12.2014 № 406-ФЗ). Сохранились и тарифы взносов на травматизм (Федеральный закон от 01.12.2014 № 401-ФЗ). В то же время некоторые льготники, которые в 2014 году платили взносы по пониженной ставке, с 2015 года должны применять общий тариф.

 

Фонд

Лимит (руб.)

УСН

ИТ

Остальные (%)

ФФОМС

-

-

4

5,1

ПФР

до 711 000

20

8

22

ПФР

свыше 711 000

-

-

10

ФСС РФ

до 670 000

-

2

2,9

ФСС РФ

свыше 670 000

-

-

-

 

К ним относятся, в частности, сельхозпроизводители, сотрудники СМИ, а также предприятия, на которых работают инвалиды (ч. 2, 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, законодатели уточнили правила применения льготного тарифа для аптек на вмененке и индивидуальных предпринимателей на патенте. Аптеки теперь должны начислять взносы по пониженным тарифам только в отношении фармацевтов и провизоров (ФЗ от 21.11.2011 № 323-ФЗ). А предприниматели могут применять льготную ставку только в отношении работников, занятых в деятельности на патенте (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ). С остальных сотрудников взносы начисляются по общему тарифу.

 

• Больше не надо сообщать в фонды о своих подразделениях.


Компании больше не обязаны сообщать в ФСС РФ и ПФР о создании или закрытии обособленных подразделений (п. 2 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ). Кроме того, не нужно будет сообщать о реорганизации или ликвидации самой компании и о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя (п. 3 ч. ст. 28 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ). Об этом фонды узнают позже от налоговых органов. То же самое касается реорганизации и ликвидации предприятия, начатой в последний месяц 2014 года.

Однако новые правила не отменяют обязанности зарегистрировать обособленное подразделение в ФСС РФ, если оно имеет свой баланс, расчетный счет и работников, которые получают зарплату. Иначе возможен штраф до 10 000 руб. (ст. 19 Закона № 125-ФЗ).


Таким образом, осветив всю теоретическую и практическую сторону вопроса можно сделать следующие выводы.

Бухгалтерская отчетность – это совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшее время. Текущий учет дает возможность проследить за всеми хозяйственными операциями, совершенными на предприятии. Отчетность, как мы убедились, позволяет руководителю анализировать сводные данные, принимать соответствующие меры по улучшению деятельности предприятия.

Еще раз следует отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов и акционеров.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской отчетности в России претерпевают в настоящее время серьезные изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: финансовые риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, например, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Данная статья помогает разобраться в сложности бухгалтерской отчетности не только практически, но и теоретически, и приблизиться к работе главного бухгалтера, который следит за выполнением всех форм отчетности.